Оренда нерухомості залишається одним із найпопулярніших джерел пасивного доходу для громадян України. Проте питання оподаткування й правового статусу орендодавця викликає чимало запитань, особливо в контексті необхідності реєстрації як фізичної особи-підприємця (ФОП). Визначальним чинником у цьому питанні є обсяг і системність отримуваного доходу.
Без реєстрації ФОП — лише одна квартира
Згідно з чинним законодавством, якщо фізична особа здає в оренду лише одну квартиру, вона може здійснювати це без оформлення підприємницької діяльності. Власник має повне право користуватися своїм майном та отримувати дохід від його тимчасового користування іншими особами, однак за умови дотримання податкових вимог.
У такому випадку особа зобов’язана:
щороку подавати декларацію про майновий стан і доходи;
сплачувати 18% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО);
додатково 1,5% військового збору.
Це відповідає загальній системі оподаткування для фізичних осіб, які отримують не підприємницький, але регулярний дохід.
Необхідність ФОП — кілька об'єктів або системність
У разі, якщо особа здає в оренду декілька квартир, офісів або іншої нерухомості, така діяльність вважається систематичною та потребує реєстрації ФОП. Законодавство розцінює це як підприємницьку діяльність, тобто організовану, постійну та спрямовану на отримання прибутку.
Для такої діяльності зазвичай обирається третя група спрощеної системи оподаткування, яка передбачає:
5% єдиного податку;
1% військового збору;
сплату єдиного соціального внеску (ЄСВ), що у 2025 році становить 1 760 грн щомісяця (5 280 грн на квартал).
Перевага цієї форми полягає в нижчому податковому навантаженні порівняно з оподаткуванням як фізичної особи, особливо коли мова йде про значний дохід із кількох об’єктів.
Отже, реєструватися як ФОП потрібно тоді, коли орендна діяльність набуває рис підприємництва: регулярність, масштабність і наявність прибутку з кількох джерел. Якщо ж здається лише одне житло, достатньо сплачувати податки відповідно до загальної системи, не оформлюючи ФОП. У будь-якому випадку дотримання податкових зобов’язань залишається обов’язковим, незалежно від обсягу діяльності.
